Ulga termomodernizacyjna w PIT: wysokie limity, ale realne korzyści często niższe
Właściciele domów jednorodzinnych mogą w rozliczeniu PIT odzyskać część wydatków poniesionych m.in. na ocieplenie budynku, wymianę okien czy modernizację ogrzewania. Ulga termomodernizacyjna daje możliwość uzyskania korzyści podatkowej sięgającej nawet kilkunastu tysięcy złotych, jednak w praktyce wielu podatników otrzymuje wyraźnie mniej.
Sezon rozliczeń podatkowych to dla wielu właścicieli domów jednorodzinnych czas, w którym korzystają z ulgi termomodernizacyjnej i odliczają część kosztów związanych z poprawą efektywności energetycznej budynku. Potencjalne oszczędności mogą wynosić nawet kilkanaście tysięcy złotych, ale skala korzyści nie jest jednakowa dla wszystkich – zależy m.in. od sposobu opodatkowania i poziomu dochodów.
Ulga termomodernizacyjna umożliwia właścicielom i współwłaścicielom domów jednorodzinnych odliczenie od dochodu lub przychodu wydatków poniesionych na przedsięwzięcia zwiększające efektywność energetyczną budynku. Obejmuje to m.in. prace takie jak docieplenie domu, wymiana okien i drzwi, unowocześnienie systemu grzewczego czy montaż odnawialnych źródeł energii.
Odliczać można koszty materiałów budowlanych, urządzeń oraz usług, o ile są związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Limit odliczenia wynosi maksymalnie 53 tys. zł na podatnika, a w przypadku małżeństw rozliczających się oddzielnie – limit ten przysługuje każdemu z małżonków. Z preferencji skorzystają zarówno osoby rozliczające się według skali podatkowej, jak również przedsiębiorcy na podatku liniowym czy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.
Z danych Ministerstwa Finansów dotyczących rozliczeń podatkowych wynika, że ulga termomodernizacyjna pozostaje popularnym rozwiązaniem. W 2025 roku – na podstawie zeznań za 2024 rok – 298,7 tys. podatników odliczyło łącznie 5,2 mld zł wydatków poniesionych na przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Średnia kwota wydatków wyniosła nieco ponad 17 tys. zł na osobę.
Jednocześnie realna wysokość korzyści podatkowej jest uzależniona od formy opodatkowania. Jak wskazuje Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy w inFakt, dla osób rozliczających się według skali podatkowej maksymalna oszczędność może sięgnąć 16 960 zł. Przedsiębiorca na podatku liniowym może odzyskać maksymalnie 10 070 zł podatku. Z kolei podatnik na ryczałcie – przykładowo lekarz prowadzący działalność gospodarczą – może zyskać do 7 420 zł.
W praktyce korzyść bywa jednak zdecydowanie niższa, niż mogłyby sugerować limity. Kluczowe znaczenie ma wysokość dochodu. Jak podkreśla Juszczyk, ulga nie zawsze daje duży efekt, a czasem może nie przynieść korzyści w ogóle. Doradca przytacza przykład podatnika rozliczającego się według skali, który uzyskał roczny dochód 50 tys. zł i poniósł 40 tys. zł wydatków na termomodernizację. W takim układzie – jak wyjaśnia – realnie odzyska jedynie 1200 zł podatku, co wynika z konstrukcji kwoty wolnej.
Mechanizm jest prosty: pierwsze 30 tys. zł dochodu jest zwolnione z PIT, a to oznacza, że odliczenie wpływające na wysokość podatku działa dopiero dla nadwyżki ponad tę kwotę. W przywołanym przykładzie w praktyce odliczenie dotyczy więc tylko 10 tys. zł dochodu opodatkowanego stawką 12 proc. – tłumaczy ekspert.
Przepisy dopuszczają też rozliczanie ulgi termomodernizacyjnej w kolejnych latach podatkowych. Odliczenia można dokonywać maksymalnie przez sześć lat, licząc od końca roku, w którym został poniesiony pierwszy wydatek. Jak jednak zaznacza Juszczyk, w praktyce nie da się „ominąć” kwoty wolnej przez przenoszenie części odliczenia na następne lata. Jeżeli dochód występuje – nawet gdy mieści się w kwocie wolnej – w pierwszej kolejności musi zostać pomniejszony o ulgę, co w konsekwencji może oznaczać brak realnej korzyści podatkowej z części odliczenia.
Ekspert wskazuje, że przez ten mechanizm część ulgi w praktyce „przepada”, mimo że podatnik formalnie poniósł wydatki.
Dodatkowo w ostatnim czasie pojawiły się wątpliwości dotyczące rozliczania w ramach ulgi wydatków na klimatyzację z funkcją ogrzewania. Fiskus coraz częściej kwestionuje wcześniejsze odliczenia tego typu kosztów. Jak zwraca uwagę Juszczyk, obecnie z przepisów wprost wynika, że klimatyzatory z funkcją grzania nie mieszczą się w katalogu wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną. W związku z tym przed zastosowaniem odliczenia warto zweryfikować, czy dany wydatek mieści się w katalogu kosztów objętych preferencją podatkową, ponieważ w razie kontroli fiskus może podważyć ulgę i zażądać zwrotu podatku.
Wydatki kwalifikowane do odliczenia zostały wskazane w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w s
Podsumowując, ulga termomodernizacyjna pozostaje istotnym instrumentem pozwalającym obniżyć podstawę opodatkowania, jednak jej realny efekt zależy od dochodów oraz formy opodatkowania. W praktyce znaczenie mają także ograniczenia wynikające z kwoty wolnej oraz prawidłowe zakwalifikowanie wydatków do katalogu wskazanego w przepisach. Ostateczna korzyść może być więc niższa niż wynikałoby to z samych limitów odliczenia.